Barry Zhang, CPA

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主頁 稅務專欄 个人篇 2016年高收入人群上稅
2016年高收入人群上稅 PDF 列印 E-mail
週一, 30 一月 2017 16:06

高收入的人群上稅

 

     很難定義高收入,權且按奧巴馬醫保中説的個人收入超過$200,000,夫妻合報收入超過$250,000的人。這些人要交28%的個人所得稅,15%以上的資本利得稅,要按AMT方式計算稅,還要上健保追加稅。

 

高薪加0.9%的健保追加税

 

2015年,夫妻合报税工作收入超过$250,000,个人工作收入超过$200,000,需要交工作收入超出标准部分0.9%的健保追加税(Medicare Tax)。每个雇员需要从工资中抽出1.45%交健保税,雇主要为每个雇员添加1.45%健保税,两者加起来,共向政府交2.9%的健保税。而个体经营者按净收入要向政府交2.9%的健保税。除此以外,国税局要求高收入工作者,夫妻合报税工作收入超过$250,000,个人工作收入超过$200,000者再多交0.9%追加税,用于奧巴马医疗保险的住院保险金。如某人2015年工作收入为$250,000,其健保税应按下面公式计算计算如下:

 

 

收入

$250,000

健保税税率

×     1.45%

基本健保税

$  3,625

 

 

收入

$250,000

高收入标准

-    $200,000

超出标准

$ 50,000

追加健保税税率

0.9%

追加健保税税额

$450

基本健保税

+   $  3,625

健保税总额

$  4,075

 

 

 

雇主只扣雇员的健保税额,不用管配偶的健保税,如果雇员配偶的收入超出$200,000,应由配偶的雇主应按规定扣缴其健保追加税。但是如果配偶的工作收入低于$200,000,配偶的雇主就不会为其扣缴健保追加税,若雇员和配偶的工作收入在2016年合计超过$250000,他们应在申报个人税时予以补缴。例如某人2015年工作收入为$250,000,雇主已经为其扣缴健保税$3,625、健保追加税$450,共计$4,075,而其配偶收入为$150,000,配偶的雇主为其扣缴了健保税$2,175,因其收入没有超标,雇主没有为其扣缴健保追加税,但夫妇两人应在年终申报个人税时上缴这部分健保追加税,计算如下:

 

 

某人W-2工资

$250,000

 

配偶W-2工资

+  $150,000

 

工作收入总合

$400,000

 

健保税税率

×    1.45%

 

基本健保税

$  5,800

 

 

 

 

 

 

 

工作收入总合

$400,000

 

夫妇追加健保税标准

-  $250,000

 

超出标准

$150,000

 

追加健保税税率

×     0.9%

 

追加健保税税额

$  1,350

 

 

 

 

夫妇基本健保税

$  5,800

 

夫妇追加健保税

+  $  1,350

 

夫妇健保税合计

$  7,150

 

夫妇已交健保税

-  $  6,250

$4,075+$2,175-$6,250

需补税

$    900

 

 

 

 

高收入群体的分类减免和人头减免减少

在计算上税额时,是以调整收入(Adjusted Gross Income)为基准减去分类减免(Itemized Deductions),再减去人头减免(Exemptions),得出上税收入(Taxable Income)2015年,对于高收入的个人或家庭,个人收入超过$259,400,夫妇收入超过$311,300,分类减免和人头减免分别有所减少,使高收入的人或家庭上税收入增加。

 

高收入分类减免减少

 

高收入的个人或家庭,分类减免减少,减少量为个人调整收入$259,400以上,夫妇收入$311,300以上部分的3%,最多不超出分类减免的80%。分类减免包括七部分:医疗、地方所得税、地产税、房贷投资利息、慈善赠予、灾难损失、工作支出和其他零散减免。因医疗、投资利息、灾难損失和零散减免中的赌博支出已经各自有所限制,所以计算分类减免中不算入内。

举例,一个家庭的收入为$361,300,分类减免的项目总和(不包括医疗、投资利息、灾难损失和部分零散减免)$20,000,家庭收入超出高收入家庭标准$311,300,其标准减免额因为收入高而减少,计算如下:

 

调整收入

$361,300

高收入标准

-    $311,300

超出调整收入

$ 50,000

分类减免减少比例

×        3%

分类减免减少数额

$  1,500

 

 

分类减免

$ 20,000

分类减免减少数额

-    $  1,500

分类减免余额

$ 18,500

 

 

 

  • 高收入人头减免减少

 

2016年的人头减免额为$4,050,在家庭报税时,每个人可以减少上税收入$4,050。如果家庭报税包括四个人:先生,太太和两个孩子,每个人可以减上税收入$4,050,四个人一共可以减免$16,200。但是对于高收入的个人或家庭来说,个人调整收入超过$259400的,家庭超过$311,300的,人头减免会因为超出高收入标准而减少。

举例,一个四口之家,2016年的调整收入为$361,300,高收入标准为$311,300,收入超出标准$50,000,每超出高收入标准$2,500,人头减免额会相应减少2%,具体计算如下:

 

 

调整收入

$361,300

 

高收入标准

-    $311,300

 

超出高收入标准

$ 50,000

 

 

 

 

超出高收入标准部分比$2,500的倍数

20

$50,000÷$2,500

人头减免额减少比例

40%

2%×20

 

 

 

人头减免

$ 16,200

$4,050×4

人头减免减少数额

-    $  6,480

$16,200×40%

人头减免月

$  9,720

 

 

 

 

 

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